Что такое возвратный счёт-фактура?

 

Возвратный счёт-фактура — это вид документа, который оформляется в случае полного или частичного возврата ранее проданных товаров или оказанных услуг по различным причинам. Данный документ позволяет откорректировать первоначальную операцию продажи и официально зафиксировать сумму возврата. Благодаря возвратному счёту-фактуре сохраняется коммерческий баланс между сторонами, а финансовые записи приводятся в соответствие с законодательством. При возврате товара он физически возвращается продавцу, а при возврате услуги фиксируется факт отказа от неё.

С точки зрения налогообложения возвратный счёт-фактура позволяет скорректировать стоимость и НДС, начисленные в первоначальном счёте-фактуре. НДС, приходящийся на возвращённую сумму, отражается с корректировками в налоговых декларациях сторон. Поэтому данный документ имеет важное значение для правильного ведения бухгалтерского учёта и налоговых процедур.

 

 

В каких случаях оформляется возвратный счёт-фактура?

 

Возвратный счёт-фактура оформляется в следующих основных ситуациях:

 

• Если поставленный товар не соответствует заказу по модели, цвету, размеру или техническим характеристикам

• Если товар имеет дефекты, повреждения или не работает
• Если услуга не была оказана или была оказана не в полном объёме
• Если существует расхождение между указанным в счёте количеством и фактической поставкой
• В электронной коммерции при использовании покупателем права на отказ
• При несоблюдении условий договора
• При ошибках в цене или расчёте НДС в первоначальном счёте

 

 

На что следует обратить внимание при оформлении возвратного счёта-фактуры

При подготовке документа необходимо учитывать следующие моменты:

 

• Обязательно указывать дату и номер первоначального счёта-фактуры
• Возврат должен быть фактическим (товар возвращён или услуга отменена)
• Ставка НДС должна совпадать со ставкой в первоначальном документе
• В бухгалтерии должны использоваться соответствующие счета (возврат продаж или возврат покупок)

 

 

Какие данные должны содержаться в возвратном счёте-фактуре?

 

Документ должен включать следующую основную информацию:

 

• Данные сторон (наименование компании, адрес, налоговый орган и налоговый номер)

• Номер, дата и тип счёта-фактуры
• Данные электронной формы (e-invoice или e-archive), если применимо
• Дата и номер первоначального счёта-фактуры
• Информация о возвращённых товарах или услугах (вид, количество, цена)
• Сведения о скидках (при наличии)
• Ставка и сумма НДС, а также другие налоги (если есть)
• Общая сумма возврата
• Краткое объяснение причины возврата

 

 

Как оформить возвратный счёт-фактуру?

 

При оформлении необходимо чётко указать характеристики возвращённых товаров или услуг и рассчитать НДС на возвращаемую сумму по той же ставке, что и в первоначальном счёте. При частичном возврате отражается только возвращённая часть.

В случае возврата товара процесс может сопровождаться накладной. Документ может быть оформлен как обычный или коммерческий счёт-фактура. Пользователи электронных систем оформляют возврат через e-invoice или e-archive.

 

 

Как отражается возвратный счёт-фактура в бухгалтерском учёте

 

Бухгалтерский учёт возвратного счёта-фактуры основан на сторнировании ранее отражённой операции:

• При возврате продажи уменьшается ранее признанная выручка. Используется счёт «Возврат продаж», а НДС корректируется обратной записью.
• При возврате покупки уменьшаются расходы или себестоимость. Снижается задолженность перед поставщиком, а входной НДС сторнируется.

Эти операции обеспечивают достоверность финансовой отчётности.

 

 

Пример возвратного счёта-фактуры (шаблон)

 

 

Общая информация:

• Наименование компании
• Налоговый орган
• Налоговый номер

Данные счёта-фактуры:

• Номер
• Тип
• Дата
• Сценарий / номер настройки

Данные первоначального счёта:

• Товар/услуга
• Количество
• Цена за единицу
• Скидка (процент и сумма)
• Ставка и сумма НДС
• Прочие налоги
• Общая сумма

 

Разница между счётом-фактурой на возврат покупки и возврат продажи

Тип возвратного счёта зависит от роли компании в операции:

• Счёт-фактура на возврат покупки оформляется, когда компания возвращает приобретённые товары или услуги. В этом случае она выступает покупателем и корректирует свои расходы.
• Счёт-фактура на возврат продажи оформляется, когда клиент возвращает товар или услугу компании. В этом случае компания является продавцом, и её выручка уменьшается.